Übersicht zum VAT MOSS
Das VAT MOSS-Verfahren (Mini-One-Stop-Shop) gilt für Unternehmen, die digitale Dienstleistungen an Verbraucher (private Personen oder nicht gewerbliche Einheiten) in der Europäischen Union (EU) anbieten. Die Mehrwertsteuer wird entsprechend der Wohnort des Verbrauchers erhoben.
Digitale Dienstleistungen:
Fernsehen, Telekommunikation und elektronische Dienstleistungen gehören zur Kategorie der digitalen Dienstleistungen. Beispiele für elektronische Dienstleistungen sind App-Downloads, Video-on-Demand, Spiele, E-Bücher, Anti-Virus-Software usw.
Warum VAT MOSS?
Wenn Ihr Unternehmen in der EU digitale Dienstleistungen an Verbraucher in einem anderen EU-Land vermittelt, wird die Mehrwertsteuer entsprechend dem Mitgliedstaat des Verbrauchers erhoben. Ihr Unternehmen muss für jede EU-Mitgliedstaat, in dem digitale Dienstleistungen angeboten werden, für die Mehrwertsteuer registriert sein – ein recht aufwendiger Prozess.
Durch die Registrierung im VAT MOSS-Verfahren können Sie den aufwendigen Prozess der Registrierung in allen EU-Mitgliedstaaten vermeiden, in denen Sie digitale Dienstleistungen an Verbraucher anbieten.
Nach der Registrierung im VAT MOSS-Verfahren müssen Sie jedes Quartal einen einzigen MOSS-Mehrwertsteuererklärung und eine Mehrwertsteuerzahlung an die zuständige Steuerbehörde einreichen. Die jeweilige Landessteuerbehörde übernimmt die Weiterleitung der Erklärung und der Zahlungen an die Steuerbehörden der EU-Mitgliedstaaten.
Voraussetzungen für die Anwendung des VAT MOSS?
Das VAT MOSS gilt für digitale Dienstleistungen, die vollständig automatisiert oder elektronisch über das Internet bereitgestellt werden, mit minimaler oder keiner menschlichen Beteiligung.
Die Voraussetzungen für die Anwendung des VAT MOSS sind:
- Die digitale Dienstleistung muss elektronisch bereitgestellt werden.
- Die digitalen Dienstleistungen müssen berechnet werden.
- Die Dienstleistungen dürfen ausschließlich an nicht gewerbliche Verbraucher in anderen EU-Mitgliedstaaten verkauft werden.
- Die Dienstleistungen müssen auf Ihrer eigenen Website oder Plattform verkauft werden (nicht über eine dritte Plattform oder Marktplatz).
Wer ist nicht betroffen?
Die Kommunikation per E-Mail und die Übermittlung von Anhängen sowie die Nutzung des Internets zur Förderung von Handel gelten nicht als elektronische Dienstleistungen. Dienstleistungen, die über das Internet erfolgen und nicht im Rahmen des Verfahrens liegen:
- Wenn Bestellungen und Verarbeitung elektronisch erfolgen und physische Waren geliefert werden. Auch physische Bücher, Zeitungen oder Zeitschriften gehören dazu.
- Berater und Anwälte, die ihren Kunden per E-Mail beraten.
- Online-Ticket-Booking-Dienste für Unterhaltungsevents, Hotels oder Fahrten.
- Online-Klassenunterricht, Bildung- oder berufliche Kurse, die über das Internet angeboten werden.
- Physische Reparaturdienstleistungen für Computerausrüstung, die offline durchgeführt werden.
- Werbe- und Werbeaktionen in Zeitungen, Plakaten oder auf Fernsehen.
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